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《税务师事务所行政登记规程(试行)》
点击次数: 发布时间:2017-08-24 13:03
  一、《税务师事务所行政登记规程》逐条解读
 
  二、《税务师事务所行政登记规程》出台后对涉税服务行业的影响
 
  三、税务师事务所的应对策略
 
  税务师事务所行政登记规程全文解读
 
  第一条  为了规范税务师事务所行政登记,促进税务师行业健康发展,依据国务院有关决定和《涉税专业服务监管办法(试行)》,制定本规程。
 
  解读:这一条主要介绍了事务所行政登记规程出台背景,一个是国务院第91次常务会议决定把税务师事务所由行政审批改为行政登记,再一个就是国家税务总局2017年13号公告《涉税专业服务监管办法》的有关规定制定本规程。
 
  第二条  税务师事务所行政登记,是指税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。
 
  未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益。
 
  解读:这一条着重阐明了是行政登记的业务本质上就是含有税务师事务所字样的商事登记,重申未经行政登记不得使用税务师事务所字样,不得拥有税务师事务所特殊的权益,也就是13号公告中有关专业税务顾问,税收策划,涉税鉴证,纳税情况审查这四项专属业务。
 
  第三条  税务机关按照本规程规定,遵循公开、便捷原则,对符合条件的行政相对人予以行政登记,颁发《税务师事务所行政登记证书》(以下简称《登记证书》,见附件1)。《登记证书》式样由国家税务总局确定。
 
  解读:这一条着重介绍了税务师事务所行政登记的两大基本原则,即公开性原则和便捷性原则,未来事务所行政登记工作是一个常态工作。
 
  第四条  国家税务总局负责制定税务师事务所行政登记管理制度并监督实施。
 
  省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关(以下简称省税务机关)负责本地区税务师事务所行政登记。
 
  解读:这条着重介绍了税务师事务所行政登记的职责分工,国家税务总局负责制定顶层制度和监督,省一级税务机关负责本地区的税务师事务所的行政登记工作,具体是否由省级税务师管理中心负责没有明晰,需要各省另行通知。
 
  第五条  税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的,除国家税务总局另有规定外,应当具备下列条件:
 
  (一)合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于百分之五十;
 
  这里,没有人数的限制,没有执业非执业的限制,也没有执业年限的限制
 
  (二)有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任;
 
  (三)税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;
 
  (四)税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。
 
  合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。
 
  解读:这一条是税务师事务所行政登记核心要件,主要规定了税务师事务所的组织形式,除国家税务总局另有规定外,采用合伙制(普通合伙和特殊普通合伙)有限责任公司,这两种组织形式,是否可以成立股份有限公司没有明确,需要总局另行规定。
 
  同时,规定了税务师事务所的股东以及股东中税务师占比,必须是税务师,律师,注册会计师才能担任,税务师占比要超过百分之五十,有限公司的法定代表人必须是股东担任。
 
  另外就事务所的字号以及跨两个事务所的股东,合伙人和执业的限制。
 
  本规程没有就税务师事务所的税务师的人数,执业年限进行限定,可以想象未来可能有人申请一人有限公司。
 
  第六条  行政相对人办理税务师事务所行政登记,应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交下列材料:
 
  (一)《税务师事务所行政登记表》(见附件2);
 
  (二)营业执照复印件;
 
  (三)国家税务总局规定的其他材料。
 
  解读:本条主要是明确了税务师事务所行政登记的时间要求和申请的资料要求。
 
  第七条  行政相对人提交材料齐全、符合法定形式的,省税务机关即时受理;材料不齐全或者不符合法定形式的,一次性告知需要补正的全部材料。
 
  省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。符合行政登记条件的,将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示,公示期不得少于5个工作日。公示期满无异议或者公示期内有异议、但经调查异议不实的,予以行政登记,颁发纸质《登记证书》或者电子证书,证书编号使用统一社会信用代码。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对取得《登记证书》的税务师事务所的相关信息进行公告,同时将《税务师事务所行政登记表》报送国家税务总局,抄送省税务师行业协会。
 
  不符合行政登记条件或者公示期内有异议、经调查确不符合行政登记条件的,出具《税务师事务所行政登记不予登记通知书》(以下简称《不予登记通知书》,见附件3)并公告,同时将有关材料抄送工商行政管理部门。
 
  解读:本条就税务师事务所行政登记的省级税务机关的办理时限要求和流程,对不予登记的情形的告知流程等。
 
  第八条  税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的,应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记,向所在地省税务机关提交下列材料:
 
  (一)《税务师事务所变更/终止行政登记表》(见附件4);
 
  (二)原《登记证书》;
 
  (三)变更后的营业执照复印件;
 
  (四)国家税务总局规定的其他材料。
 
  解读:本条着重就税务师事务所行政登记的变更事项做出规定,并就变更流程做出了明确。
 
  第九条  行政相对人提交材料齐全、符合法定形式的,省税务机关即时受理;材料不齐全或者不符合法定形式的,一次性告知需要补正的全部材料。
 
  省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所变更行政登记。符合行政登记条件的,对《登记证书》记载事项发生变更的税务师事务所换发《登记证书》。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对税务师事务所变更情况进行公告,同时将《税务师事务所变更/终止行政登记表》报送国家税务总局,抄送省税务师行业协会。
 
  不符合变更行政登记条件的,出具《不予登记通知书》并公告,同时将有关材料抄送工商行政管理部门。
 
  第十条  税务师事务所注销工商登记前,应当办理终止行政登记,向所在地省税务机关提交下列材料:
 
  (一)《税务师事务所变更/终止行政登记表》;
 
  (二)《登记证书》。
 
  税务师事务所注销工商登记前未办理终止行政登记的,省税务机关公告宣布行政登记失效。
 
  解读:本条着重规定了事务所终止行政登记事项和宣告行政登记失效的情形。
 
  第十一条  行政相对人提交材料齐全、符合法定形式的,省税务机关即时受理;材料不齐全或者不符合法定形式的,一次性告知需要补正的全部材料。
 
  终止情形属实的,予以终止行政登记。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对税务师事务所终止情况进行公告,同时将《税务师事务所变更/终止行政登记表》报送国家税务总局,抄送省税务师行业协会。
 
  第十二条  省税务机关对以欺骗、贿赂等不正当手段取得《登记证书》的,宣布行政登记无效并公告。
 
  解读:本条对以不正当手段取得的《登记证书》,省级税务机关可以宣布行政登记无效。
 
  第十三条  国家税务总局发现税务师事务所行政登记不当的,责令省税务机关纠正。
 
  解读:这条规定了总局的行政登记工作的督导权。
 
  第十四条  税务师事务所组织形式创新相关试点工作由国家税务总局研究推进。
 
  解读:这一条为未来事务所是否可以成立股份有限公司,是否可以引入法人作为股东等等做出了开放和探索的空间。
 
  第十五条  本规程施行前经行政审批设立的税务师事务所,由所在地省税务机关办理行政登记,换发《登记证书》,具体时间由各省税务机关确定。
 
  解读:本规程出台后原审批的税务师事务所的行政登记的工作另行安排。
 
  第十六条  税务师事务所分所的负责人应当由总所的合伙人或者股东担任。税务师事务所分所的行政登记参照本规程第六条至第十一条规定办理。
 
  解读:本条就分所负责人任职条件和分所的行政登记工作做出了明确规定,分所负责人必须是总所股东或合伙人。
 
  第十七条  各省税务机关可在本规程规定的基础上,结合本地实际,制定具体的操作办法并报国家税务总局备案。
 
  解读:本规程出台后,各省级税务机关可制定具体的操作办法。
 
  第十八条  本规程自2017年9月1日起施行。
 
  《税务师事务所行政登记规程》出台后对涉税服务行业的影响
 
  1、税务师事务所的设立门槛大幅度降低,事务所行业裂变加剧,特别是会计师事务所和律师事务所会纷纷成立税务师事务所从事涉税业务,从根本上抢夺事务所的业务入口。甚至一批财务咨询公司,代理记账公司都会改头换面成立税务师事务所,从而涉税服务行业的竞争加剧。
 
  2、《税务师事务所行政登记规程》出台后,涉税专业服务的管理将加强,税务机关的行政监管干预将成为常态,税务师事务所的法律风险将大幅提升。如何控制税务师的执业风险将成为事务所负责人核心考虑的问题。
 
  3、《税务师事务所行政登记规程》出台后,事务所的信用变得异常重要,有信用,有质量管控的事务所将会脱颖而出,信用将成为事务所最亮丽品牌。
 
  税务师事务所的应对策略
 
  第一、抓住五个入口,掌握竞争的制高点
 
  1、牢牢锁定事务所的品牌入口
 
  2、有穿透力的产品入口
 
  3、线上线下业务导流入口
 
  4、卓越税务师五项能力训练入口
 
  5、事务所的流程管控入口
 
  第二、事务所的连锁化和跨行业融合将加速,区域性事务所必须加入一个有产品,有业务数据入口的事务所合作,事务所的超级联盟将诞生,进入抱团取暖时代。
 
  第三、事务所必须借助互联网等新兴工具和技术手段,通过共享模式,实现裂变性成长。
 
  相关政策问答
 
  1、执业税务师和非执业税务师如何并轨?
 
  答:以后就没有执业和非执业的概念了,只要是税务师就可以。
 
  2、税务师事务所有没有人数的限制?
 
  答:规程里没有此方面的限制,可参照公司法的有关规定。
 
  3、法人能成为股东吗?
 
  答:规程里规定,股东为税务师、注会和律师,没有法人的概念,当然,税总也在研究新的组织形式,以后可能会有,但暂时不行。
 
  4、没有税务师可以单独成立税务师事务所吗?
 
  答:当然不行,规程里虽规定,股东可为注会、律师和税务师,但也规定了,税务师的比例不低于50%,所以,不论何种组织架构,必须得有税务师。